7月15日至18日，黨的二十屆三中全會在北京舉行。全會審議通過了《中共中央關于進一步全面深化改革、推進中國式現代化的決定》（下稱《決定》)。根據《決定》，下一步深化財稅改革的重點方向是增加地方自主財力，拓展地方稅源，適當擴大地方稅收管理權限。

《中共中央關于進一步全面深化改革、推進中國式現代化的決定》所公布的改革方案，明確了央地財政關系改革的具體任務。改革方案提出：“推進消費稅征收環節后移并穩步下劃地方，完善增值稅留抵退稅政策和抵扣鏈條，優化共享稅分享比例。研究把城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加合并為地方附加稅，授權地方在一定幅度內確定具體適用稅率。”這都是增加地方自主財力的重要舉措。其中一個重要趨勢是推進消費稅征收環節后移并穩步下劃地方。

根據方案，消費稅改革將主要圍繞以下三個方向展開：

（一）征收環節后移

現狀：目前消費稅的征收主要集中在生產或進口環節，即“生產地原則”。

改革方向：將消費稅的征收環節從生產或進口環節后移至零售環節，即“消費地原則”。這樣將使稅收與消費行為發生地更加匹配，提高稅收的公平性和效率。

實施難度：征管技術要求較高，且部分稅目（如煙酒）的征收環節后移條件暫不具備，但汽車和成品油消費稅征收環節后移概率較大。

（二）稅收下劃地方

現狀：消費稅收入由地方征收后全部上繳中央，再由中央通過轉移支付返還給地方。

改革方向：將部分或全部消費稅收入下劃至地方政府，增加地方財政自主支配能力。

實施挑戰：涉及央地利益分配問題，需要重新核算消費稅基數，并考慮地方政府的稅收管理能力。

（三）消費稅擴圍

現狀：目前消費稅僅對少數特定商品征稅，稅目較為有限。

改革方向：將更多奢侈商品和服務、高能耗或高污染商品納入征稅范圍，實施零售環節征收并下劃給地方政府。

目的：增加稅收來源，促進綠色發展和共同富裕。

中國的消費稅面向特定消費品和消費行為進行征收，主要涉及以下行業：

（一）高檔消費品及奢侈品行業

奢侈品：如高檔手表、珠寶、名牌服飾、高檔箱包等。這些產品通常價格高昂，屬于非必需品，因此消費稅的調整可以直接影響其市場價格和消費者購買行為。

高檔化妝品：作為消費稅的傳統稅目之一，高檔化妝品的消費稅調整將直接影響其行業發展和市場競爭格局。

（二）汽車行業

乘用車：包括燃油車和新能源汽車。汽車消費稅與車輛排量、價格等因素密切相關，是消費稅的重要來源之一。隨著環保和能源政策的調整，汽車消費稅的稅率結構可能會進一步優化，以鼓勵消費者購買更加環保、節能的車型。

零部件及售后服務：雖然零部件及售后服務本身不直接繳納消費稅，但汽車消費稅的變化可能會影響整車的成本和市場價格，進而間接影響這些行業的發展。

（三）石油石化行業

成品油：包括汽油、柴油等，是消費稅的重要稅源之一。其稅率調整將直接影響油價和消費者用油成本，進而對交通、物流等多個行業產生影響。

石化產品：如部分化學品、塑料制品等，這些產品的消費稅調整也將受到關注，以符合環保和能源政策的要求。

（四）酒類行業

白酒、啤酒、葡萄酒等酒類產品是消費稅的傳統稅目之一。其稅率和征收范圍的調整將直接影響酒類市場的競爭格局和消費者購買行為。政府可能會根據健康政策和社會責任等因素，對酒類產品的消費稅進行適當調整。

（五）煙草行業

卷煙、雪茄等煙草制品作為傳統的高稅率消費品，其消費稅的調整將直接影響煙草行業的稅收貢獻和消費者的吸煙成本。政府可能會繼續提高煙草制品的消費稅稅率，以進一步控制煙草消費和減少吸煙對健康的危害。

（六）環保和節能產品行業

為了鼓勵環保和節能產品的使用，政府可能會對這些產品給予消費稅減免或優惠政策。這包括節能家電、綠色建材等環保和節能產品。

（七）其他行業

有害健康消費品：如部分藥品、保健品等，如果其消費對人體健康存在潛在危害，政府可能會考慮將其納入消費稅征收范圍或提高稅率以限制消費。損害環境消費品：如部分一次性塑料制品、電池等，為了保護環境減少污染，政府可能會對這些產品征收消費稅或提高稅率以引導消費者減少使用。

四、消費稅改革的影響

消費稅改革作為新一輪財稅體制改革的重要組成部分，其影響深遠且廣泛。

（一）政府層面

1.緩解地方財政壓力

隨著近年來土地出讓收入的銳減，地方政府面臨巨大的財政壓力。消費稅改革通過將部分消費稅收入下劃至地方，為地方政府提供了新的、穩定的財政收入來源。這不僅有助于地方政府更好地履行公共服務職能，如教育、醫療、基礎設施建設等，還能增強其應對經濟波動和突發事件的能力，保障地方經濟的穩定發展。

2.優化央地財政關系

長期以來，消費稅作為中央稅，全部由中央政府掌控，導致地方政府在財權與事權方面存在不匹配的問題。消費稅改革將部分消費稅收入下劃地方，有助于建立更加科學合理的央地財政關系。這不僅能夠提高財政資金的使用效率，還能激發地方政府的積極性，推動其更加積極地發展本地經濟，實現區域經濟的協調發展。

（二）企業層面

1.減輕稅負壓力

對于生產企業而言，消費稅征收環節的后移將改變其稅負結構。在生產環節征收消費稅時，企業需要將稅負計入產品成本，從而影響產品的市場定價和競爭力。改革后，消費稅在零售環節征收，企業的稅負壓力將有所減輕。這有助于企業提高產品的市場競爭力，增加盈利空間，進而促進企業的長期發展。

2.促進轉型升級

消費稅改革還可能通過調整稅率和稅基來引導企業轉型升級。例如，對于高污染、高能耗等特定行業的企業，政府可能通過提高消費稅稅率來促使其加快轉型升級步伐，提高資源利用效率和環保水平。這將有助于推動產業結構的優化升級，提高經濟發展的質量和效益。

（三）消費者層面

1.價格影響

消費稅征收環節的后移和稅率的調整可能會對部分商品的零售價格產生影響。如果消費稅稅率提高且完全轉嫁給消費者，則可能導致相關商品價格上漲；反之，如果稅率降低或稅負部分由企業承擔，則可能帶來價格下降或優惠活動增加。

2.消費習慣引導

消費稅改革還有助于引導消費者形成更加健康、環保的消費習慣。通過調整消費稅稅率和稅基，政府可以鼓勵消費者減少高污染、高能耗產品的消費，增加綠色、環保產品的購買。這將有助于推動消費結構的優化升級，促進經濟的可持續發展。消費稅改革的影響是多方面的，它不僅有助于緩解地方財政壓力、優化央地財政關系，還能減輕企業稅負壓力、促進轉型升級，并引導消費者形成更加健康、環保的消費習慣。這些影響將共同推動中國經濟的高質量發展和社會進步。

隨著稅制改革的深入和經濟社會的發展，消費稅改革將不斷向前推進。未來，消費稅改革有望在以下幾個方面取得進展。

一是進一步完善消費稅制度。通過調整稅目、稅率和征收環節等措施，使消費稅制度更加科學合理、公平公正。同時，也將加強消費稅與其他稅種的協調配合，形成更加完善的稅收體系。

二是拓展地方稅源、增加地方自主財力。通過將消費稅從中央稅變為共享稅或調整消費稅征收環節等措施，增加地方政府的財力來源。這將有助于緩解地方財政壓力、提高地方政府的財政自主性。

三是引導綠色消費。消費稅可以進一步發揮對消費行為的引導作用，對高污染、高耗能產品提高稅率，對環保、節能產品給予稅收優惠，推動消費者樹立綠色消費觀念，促進經濟可持續發展。

結論：消費稅改革是深化財稅體制改革的重要舉措之一，旨在優化稅收結構、平衡央地財權事權、緩解地方財政壓力并促進經濟持續健康發展。改革方向包括征收環節后移、稅收下劃地方和消費稅擴圍等三個方面，這些改革措施將對地方政府、企業和消費者產生深遠影響。雖然改革過程中會面臨一些挑戰和困難，但隨著相關政策的逐步落地和完善，相信消費稅改革將為實現中國式現代化貢獻力量。